Delinquent FBAR Submission Procedures
Delinquent FBAR Submission Procedures
Delinquent FBAR Submission Procedures: IRS on kehittänyt erilaisia armahdusohjelmia auttaakseen veronmaksajia, jotka ovat jättäneet myöhästyneitä veroilmoituksia, kuten FBAR ja lomake 8938. Verovelvollisille, jotka eivät ole aiemmin ilmoittaneet ulkomaisia tilejä, FBAR-ilmoituksen jättämismenettelyt ovat eräänlainen FBAR-amnestia, jota käytetään offshore-sakkojen ja -rangaistusten välttämiseksi. Se on vaihtoehto virtaviivaistetuille ja vapaaehtoisille ilmoitusohjelmille.
Viime vuosina Internal Revenue Service on lisännyt ulkomaisten tilien noudattamisen valvontaa.
Taaksepäin menemiseksi ja aiemmin ilmoittamatta jätettyjen offshore-tilien, -varojen ja -sijoitusten ilmoittamiseksi IRS on kehittänyt nämä erilaiset armahdusohjelmat, joita kutsutaan yhteisesti offshore-vapaaehtoiseksi ilmoittamiseksi.
Kerromme lyhyesti FBAR-viivästysilmoitusten jättämismenettelyistä ja siitä, miten FBAR-ilmoitukset jätetään myöhässä.
Viivästys FBAR-ilmoitusten jättämismenettelyt
FBAR-viivästysilmoitusten jättämismenettelyt ovat loistava vaihtoehto muille kuin vilpillisille veronmaksajille, joilla ei ole ilmoittamattomia tuloja.
Kelpoisuusehdot täyttääkseen IRS edellyttää seuraavaa:
- ei ole tehnyt vaadittua raporttia ulkomaisista pankki- ja rahoitustileistä (Report of Foreign Bank and Financial Accounts, FBAR)
- ei ole IRS:n siviilitutkinnan tai rikostutkinnan kohteena, ja
- ei IRS ole jo ottanut heihin yhteyttä viivästyneistä FBAR-ilmoituksista
Vaihtoehtoja viivästyneiden FBAR-ilmoitusten toimittamiselle
Tyypillisesti IRS:llä on neljä erilaista vapaaehtoisen ilmoituksen ohjelmaa, joiden avulla veronmaksajat voivat toimittaa viivästyneet FBAR-ilmoitukset.
Neihin kuuluvat:
- Traditional Voluntary Disclosure Program
- Streamlined Domestic Offshore Procedures (SDOP)
- Streamlined Foreign Offshore Procedures (SFOP)
- Reasonable Cause (RC)
Miten monta vuotta myöhässä voi jättää?
Yleisesti, kun henkilö toimittaa myöhässä olevat FBAR-ilmoitukset, hän voi palata ja jättää (tai muuttaa) ne jopa kuuden vuoden ajan.
FBAR-ilmoituksen myöhästymisen käsitteeseen liittyy useita liikkuvia osia.
Esimerkiksi:
- Oliko ilmoittamattomien tilien ohella myös ilmoittamattomia tuloja?
- Oliko laiminlyönti tahallista vai ei tahallista?
- Ovatko rangaistukset siviili- vai rikosoikeudellisia – vai molempia?
Mitkä ovat rangaistukset FBAR-ilmoituksen jättämisen laiminlyönnistä?
FBAR-rangaistukset voivat olla luonteeltaan siviili- tai rikosoikeudellisia.
Siviilirangaistuksiin liittyy taloudellisia seuraamuksia, kun taas rikosoikeudellisiin seuraamuksiin liittyy rahaa ja mahdollinen vapauden menetys.
Aloitetaan yleisimmistä FBAR-sanktioista, jotka ovat siviilioikeudellisia FBAR-sanktioita.
Siviilioikeudelliset FBAR-sanktiot rajoittuvat rahamääräisiin seuraamuksiin.
Siviilioikeudellinen FBAR-rangaistus on rangaistus, joka keskittyy rahamääräisiin sakkoihin tai varoituskirjeisiin (waivers) –
Siviilioikeudelliset FBAR-rangaistukset voidaan jakaa edelleen kahteen (2) luokkaan:
- Willful FBAR Penalties
- Non-Willful FBAR Penalties
Non-Willful FBAR Penalties
Nämä FBAR-sanktiot ovat tyypillisesti lievimpiä seuraamuksia.
Ei-tahdonvastainen FBAR-sakko on ”alemman tason” rangaistus FBAR-ilmoituksen jättämisestä.
Ei-tahdonvastaiset rangaistukset voivat olla korkeita, mutta ne eivät yleensä ole yhtä korkeita kuin tahalliset rangaistukset.
Tahdonvastainen FBAR-ilmoitus
Tahdonvastainen FBAR-ilmoitusrangaistus on tyypillisesti ankarampi.
Tahdonalainen FBAR-sakko on rangaistus siitä, että on toiminut tahallisesti, tahallisen sokeasti tai piittaamattomasti jättänyt FBAR-ilmoituksen tekemättä.
Rikosoikeudelliset FBAR-sanktiot
Rikosoikeudelliset FBAR-sanktiot voivat sisältää rahamääräisiä rangaistuksia ja vankeusrangaistuksia.
Rikosoikeudellisessa FBAR-skenaariossa IRS siirtää asian oikeusministeriölle (DOJ) tai muulle 3-kirjaimiselle hallitusryhmälle rikostutkintaa ja mahdollista syytteeseenpanoa varten.
Nämä eivät ole kovin yleisiä, mutta valitettavasti ne ovat lisääntymässä.
Muutamia tärkeitä näkökohtia:
- Useimmat tuomioistuimet ovat katsoneet, että vuosittaisen tahallisen FBAR-rangaistuksen enimmäismäärää ei ole rajoitettu 100 000 dollariin.
- Jos tuomioistuin uskoo, että olet toiminut holtittomasti piittaamattomasti, se voi silti rangaista sinua täyteen tahallisiin FBAR-riskeihin.
- Jos tuomioistuin uskoo, että olet toiminut tahallisella sokeudella, se voi silti määrätä sinulle täydet tahalliset FBAR-rangaistukset.
- Jopa muissa kuin tahallisissa tilanteissa tuomioistuin voi määrätä 10 000 dollarin rangaistuksen tiliä kohti vuodessa.
Golding & Golding: Golding & Golding & on erikoistunut yksinomaan kansainväliseen verotukseen ja erityisesti IRS:n offshore-paljastuksiin.
Ota yhteyttä toimistoomme jo tänään saadaksesi apua.