Antes de delinear as regras específicas de intercâmbio 1031 na Califórnia, vamos primeiro introduzir o conceito básico de um intercâmbio 1031. Em uma venda tradicional de propriedade, um vendedor é obrigado a pagar impostos sobre ganhos de capital sobre qualquer ganho realizado na venda. Uma forma de evitar o pagamento de impostos sobre ganhos de capital é adiar o pagamento, entrando na Secção 1031 da Bolsa de Valores. Como o nome indica, uma permuta 1031 contempla uma “troca” de propriedade em espécie, em vez de uma venda tradicional. Se a transação se qualificar, qualquer ganho realizado é diferido até que a propriedade de substituição seja vendida em uma data posterior. Um equívoco comum é que a propriedade vendida na Califórnia deve ser substituída por uma propriedade na Califórnia, isto não é verdade. O requisito de “similaridade” é muito geral e permite que um permutador adquira um imóvel fora da Califórnia, caso o deseje fazer.
O Código da Receita Federal estabelece os requisitos que devem ser cumpridos para que uma transacção beneficie do tratamento de 1031 Permuta. Além dos requisitos encontrados no Código do IRS, os Intermediários Qualificados devem seguir as regras adicionais legisladas pelo Estado da Califórnia para trocas onde a propriedade antiga ou abandonada ou a propriedade estacionada com o Titular do Alojamento de Troca está localizada na Califórnia.
Como funciona uma troca 1031 na Califórnia? As regras de intercâmbio 1031 no estado da Califórnia em geral, que qualquer pessoa que facilita um intercâmbio por uma taxa, mantém um escritório no estado com o propósito de facilitar intercâmbios, ou anuncia serviços como um facilitador no estado, é obrigado a seguir as regras específicas da Califórnia.
Um Intermediário Qualificado operando na Califórnia deve manter um título no valor de $1 milhão, depositar uma quantia de dinheiro ou títulos ou cartas de crédito irrevogáveis num valor não inferior a $1 milhão, ou depositar todos os fundos de troca numa conta de caução ou conta fiduciária qualificada. Qualquer pessoa que tenha sofrido danos como resultado da violação das regras de câmbio 1031 da Califórnia por um facilitador pode fazer uma reclamação contra a caução, conta ou fundo fiduciário.
O California Franchise Tax Board também requer um Intermediário Qualificado, na maioria dos casos, para reter uma quantia igual a três e um terço do preço de venda de qualquer propriedade da Califórnia como contingência, caso a troca não seja concluída.
Provisão de “clawback”
Califórnia tem um requisito de “clawback” para propriedade da Califórnia vendida numa troca 1031 e substituída por uma propriedade de substituição fora do estado por propriedade FTB da Califórnia Publicação 1100 Irev 2007, secção F. Os não-residentes são obrigados a apresentar uma declaração de imposto de renda de não-residentes no ano em que a propriedade de substituição é vendida numa disposição tributável.
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