Błędy księgowe i korekty

Typy błędów w rachunkowości

Błędy księgowe mogą wystąpić w podwójnym zapisie księgowym z wielu powodów. Błędy księgowe nie są tożsame z oszustwem, błędy zdarzają się nieumyślnie, natomiast oszustwo jest celową i zamierzoną próbą sfałszowania zapisów księgowych.

Błąd księgowy może spowodować, że saldo próbne nie zbilansuje się, co jest łatwiejsze do wykrycia, lub błąd może być taki, że saldo próbne zbilansuje się dzięki kompensującym zapisom księgowym, co jest trudniejsze do zidentyfikowania.

Błędy księgowe wpływające na saldo próbne

Błędy wpływające na saldo próbne są zazwyczaj wynikiem jednostronnego zapisu w ewidencji księgowej lub nieprawidłowego dodania.

Niezależnie od przyczyn, dla których saldo próbne może nie być zbilansowane, jako środek tymczasowy różnica w saldzie próbnym jest przypisywana do konta przejściowego, a uzgodnienie konta przejściowego jest przeprowadzane na późniejszym etapie.

Na przykład, załóżmy, że saldo próbne wykazało sumę debetów w wysokości 84 600, ale sumę kredytów w wysokości 83 400, pozostawiając różnicę w wysokości 1 200, jak pokazano poniżej.

Aby zbilansować próbny bilans, do ksiąg rachunkowych księguje się pojedynczy zapis na koncie przejściowym.

Po stwierdzeniu błędu księgowego dokonywany jest zapis korygujący. Załóżmy, że różnica polegała na błędzie dodawania na koncie czynszu, wówczas zapis korygujący wyglądałby następująco:

Błędy, które nie mają wpływu na saldo próbne

Błędy rachunkowe, które nie mają wpływu na saldo próbne, należą do jednej z sześciu następujących kategorii:

1. Błąd zasady w rachunkowości
2. Błąd przeoczenia w rachunkowości
3. Błąd prowizji
4. Błąd kompensacyjny
5. Błąd pierwotnego zapisu
6. Całkowite odwrócenie zapisów

.

Błąd zasady w rachunkowości

Błąd zasady w rachunkowości występuje, gdy zapis księgowy jest dokonywany na niewłaściwym rodzaju konta. Na przykład, jeżeli sprzedaż o wartości 1.000 zostanie zaksięgowana na koncie kosztów różnych zamiast na koncie sprzedaży, to zapis korygujący będzie wyglądał następująco:

Błąd przeoczenia w rachunkowości

Błędy przeoczenia w rachunkowości występują, gdy zapis księgowy został całkowicie pominięty w ewidencji księgowej.

Jeśli pominięto płatność 2 000 dla dostawcy, to zapis korygujący byłby następujący:

Błąd prowizji

Błąd księgowy prowizji może wystąpić, gdy pozycja zostanie zaksięgowana na właściwym typie konta, ale na niewłaściwym koncie. Na przykład gotówka otrzymana od klienta A w wysokości 3 000 jest zaksięgowana na koncie klienta B. Poprawny zapis byłby następujący:

Błąd kompensacyjny

Błąd kompensacyjny występuje wtedy, gdy dwa lub więcej błędów wzajemnie się znosi. Na przykład, jeśli konto środków trwałych jest błędnie zsumowane i zaniżone o 600, a konto czynszów jest błędnie zsumowane i zawyżone o 600, to księgowanie korygujące błąd wyglądałoby następująco:

Błąd zapisu pierwotnego

Błąd zapisu pierwotnego występuje, gdy nieprawidłowa kwota jest księgowana na właściwym koncie.

Szczególnym przykładem błędu zapisu pierwotnego jest błąd transpozycji, w którym liczby nie są wprowadzane w prawidłowej kolejności. Na przykład, jeżeli gotówka zapłacona dostawcy w wysokości 2 140 została zaksięgowana jako 2 410, wówczas poprawny zapis 270 byłby następujący.

Dobrym wskaźnikiem błędu transpozycji jest to, że różnica (w tym przypadku 270) jest podzielna przez 9.

Pełne odwrócenie zapisów

Błędy pełnego odwrócenia zapisów występują, gdy prawidłowa kwota jest księgowana na prawidłowych kontach, ale obciążenia i uznania zostały odwrócone. Na przykład, jeśli dokonano sprzedaży gotówkowej na kwotę 400 i zaksięgowano ją niepoprawnie w następujący sposób:

W celu poprawienia błędu księgowego należy odwrócić pierwotny zapis i dokonać prawidłowego zapisu, Można to osiągnąć poprzez podwojenie pierwotnych kwot w następujący sposób:

Rodzaje błędów księgowych, które nie mają wpływu na saldo próbne zestawiono w poniższej tabeli.

W miarę możliwości należy zidentyfikować i skorygować wszystkie błędy księgowe, jeżeli błędy rachunkowe są nieistotne dla ksiąg rachunkowych, wówczas w ostateczności saldo może zostać ujęte w bilansie na koncie przejściowym lub odpisane do rachunku zysków i strat jako koszt różny w następujący sposób.

.