The Clock May Ticking on Corporate Stock Redemptions
Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) によって定められた有利な個人連邦所得税率は、2025 年末に失効予定である。 しかし、来年の大統領選の結果や、予算中立的な政府支出の優先順位によっては、もっと早く廃止される可能性があると考えるアナリストもいます。 そのため、納税者はTCJA関連の減税措置を利用する戦略をできるだけ早く検討したほうがよいでしょう。
個人事業主が検討すべき節税策の1つに、今日の比較的有利な個人連邦所得税率体系での法人株式償還があります。
これらの取引は、理論上の株主の富を現金に変えるものですが、株主にとって重大な税制上の影響をもたらす可能性があります。
C Corporation Basics
一般的な規則は、株式を償還するためのC Corporationによる現金支払いは、受信者の株主への企業の分配として分類されることである。
企業分配として分類された株式償還金は、以下のように扱われます。 この扱いは、あなたの法人が現在または蓄積された利益と利益（E&P）を持っている範囲に適用されます。 E&Pは財務会計上の利益剰余金と同様の税務会計上の概念です。
例外がない限り、会社分配の扱いが適用されます。 ( Read Favorable Exceptions for Redemption Payments) 例外を適用する場合、償還金は株式売却の収益として扱われます。
償還された株式の重要な基礎や重要な資本損失がない場合、今日の個人用連邦所得税の税率構造では、通常、分配金処理と株式売却処理との間にわずかな違いしかありません。 これは、現在、高所得者にとっては、配当も長期キャピタルゲインも同じ最高連邦税率23.8%（長期キャピタルゲインと適格配当の最高税率20%＋純投資所得税（NIIT）3.8%）で課税されているからです。
したがって、個人C法人株主は、2019年に受け取る株式償還金については、それが企業分配として扱われても連邦所得税の優遇措置を受けることができるのです。
S Corporation Basics
S Corporationがオーナーの株式を償還する場合、S CorporationがC Corporationとして以前の期間からE&Pを持っていない限り、株式売却の扱いが適用されます。
法人配当が適用される場合、償還金の全部または一部は（法人のE&Pの範囲内で）課税配当金として扱われる可能性がある。 ただし、例外規定がある場合には、SコーポレーションがE&Pを有していても株式売却扱いとなります。 (「償還金の有利な例外」をお読みください)
Timing Issue
法人償還による支払いにかかる税金を最小限にするために、株式の償還を遅くするのではなく、早くすることを検討してください。
特に懸念されるのは、配当金として分類される償還金に対する連邦最高税率が、経常利益に対する最高税率と同等に引き上げられる可能性があるというリスクです。 2017年、経常利益の最高税率は39.6%に加え、NIITのためにさらに3.8%であった。 政治の動向によっては、経常利益率はこの水準よりもさらに引き上げられる可能性があります。
Bottom Line
現行法の下では、2018年から2025年までに行われる株式償還金の個人受給者には、以下の最高連邦税率が適用されます：
- 23.8% (20% + 3.).
新大統領と新議会が、2026年よりずっと前にこれらの税率を引き上げる可能性もあります。
したがって、株式償還を待つと、あなたにとって大きな税金がかかるきっかけになる可能性があります。 このリスクは、2019-2020年の償還が、将来の年に償還を延期した場合の繰延税金負債に対して、現在の税金負債を引き起こすという事実とバランスをとる必要があります。 株式償還戦略に関心がある場合は、できるだけ早く税理士に相談してください
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