Delinquent FBAR Submission Procedures
Delinquent FBAR Submission Procedures
Delinquent FBAR Submission Procedures..: IRSは、FBARやForm 8938などの情報申告を延滞している納税者を支援するために、様々なアムネスティ・プログラムを開発しています。 過去に外国口座の報告をしていない納税者にとっては、FBARの延滞提出手続きは、オフショアの罰金やペナルティーを避けるために利用されるFBARアムネスティの一形態となります。
近年、内国歳入庁は外国口座のコンプライアンスに対する取り締まりを強化しています。
過去に報告されていないオフショア口座、資産、投資などを遡って報告するために、IRSはこれらの様々なアムネスティプログラムを開発し、まとめてオフショア自主開示と呼んでいます。
今回は、FBARの延滞提出手続き、遅延FBARの提出方法についてまとめます。
Late FBAR Filing Procedures
FBAR延滞手続きは、未申告所得がない非意志的納税者にとって素晴らしい選択肢となっています。
資格を得るためには、IRSは以下のことを要求しています。
- Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR)
- IRS による民事調査または刑事調査を受けていないこと。 1575>
Alternatives to Delinquent FBAR Submission
納税者が延滞FBARを提出するためのIRS Voluntary Disclosure Programには通常4種類のものがあります。
Traditional Voluntary Disclosure Program
How Years Delinquent Can You File？（何年分提出できるか？
一般的に、FBARの延滞を提出した場合、遡って最大6年間提出（または修正）することになります。
FBAR延滞の概念は、いくつかの動く部分を含んでいます。
たとえば、
- 未報告の口座とともに、未報告の収入があったのか？
- 不遵守は故意か非故意か？
- 罰則は民事、刑事、あるいはその両方ですか？
FBAR申告の延滞に対する罰則は？
FBARの罰則には民事と刑事の両方があります。
民事上の罰則は金銭的な罰則を伴い、刑事上の罰則は金銭と自由を失う可能性があります。
まず、最も一般的なFBAR罰則である民事上のFBAR罰則から見ていきましょう。
民事上のFBAR罰則は金銭上の罰則に限られます。
民事FBARのペナルティは、金銭的な罰金や警告状（免責）を中心としたペナルティです-
民事FBARのペナルティは、さらに2つに分類されます。
- Willful FBAR Penalties
- Non-Willful FBAR Penalties
Non-Willful FBAR
これらのFBAR Penaltiesは通常最も軽い罰則となります。
非意志的FBARペナルティは、FBARを提出しないことに対する「より低いレベルの」ペナルティです。
ノンウィルフル・ペナルティは高額になることもありますが、通常ウィルフル・ペナルティほど高額ではありません。
Willful FBAR
ウィルフル・FBARペナルティは通常より厳しいものとなっています。
FBARのWillful Penaltyは、FBARを提出しないことについて、故意、故意の盲目、または無謀な無視をした行為に対する罰則です。
Criminal FBAR Penalties
Criminal FBAR Penaltiesには、金銭的罰則や投獄が含まれる場合があります。
犯罪的なFBARのシナリオでは、IRSはこの問題を司法省（DOJ）または他の3文字の政府部門に照会し、犯罪捜査と起訴の可能性を検討します。
これらはあまり一般的ではありませんが、残念ながら増加傾向にあります。
- ほとんどの裁判所は、年間のFBAR故意ペナルティの上限は10万ドルに制限されていないと判示しています。
- もし裁判所が、あなたが故意の不注意で行動したと考えるなら、それでも故意のFBARペナルティを科すことができます。
- 故意ではない場合でも、裁判所は口座あたり年間1万ドルのペナルティを科すことができます。
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